Theo Comptroller của Tiền tệ, lấy mẫu là một phương pháp sử dụng các nguồn lực kiểm toán khan hiếm khi dân số của các hạng mục cần kiểm tra là lớn. Mặc dù sử dụng kiến thức và phán đoán để chọn mẫu phi thống kê được chấp nhận cho nhiều mục đích kiểm toán, lấy mẫu thống kê cung cấp tính khách quan trong lựa chọn mẫu và độ chính xác cao hơn khi đưa ra kết luận về toàn bộ dân số của các mục kiểm tra.
Xác định cỡ mẫu cần một chút kiên nhẫn và việc sử dụng máy tính hoặc bảng thống kê. Kiểm toán viên phải xác định quy mô dân số nhóm thử nghiệm và quyết định mức độ tin cậy và tỷ lệ sai lệch dự kiến có thể chấp nhận được.
Xác định các đặc điểm của các mặt hàng sẽ được kiểm tra để xác định quy mô dân số thử nghiệm. Sử dụng các đặc điểm chung giúp đảm bảo rằng mỗi mục trong dân số có cùng cơ hội lựa chọn. Ví dụ: Văn phòng Kiểm toán Quốc gia Vương quốc Anh khuyến nghị sử dụng các đặc điểm như tất cả các mục được bao gồm trong báo cáo bảng lương vào một ngày nhất định hoặc tất cả các mã bưu điện hoặc mã ZIP trong một khu vực địa lý nhất định. Xác định quy mô dân số sẽ dẫn đến một số nguyên, chẳng hạn như 534 mục nhập bảng lương hoặc 271 mã ZIP.
Thiết lập mức độ tin cậy được áp dụng cho các kết quả mẫu. Viện Kiểm toán nội bộ lưu ý rằng mức độ tin cậy thường nằm trong khoảng từ 90 đến 99 phần trăm. Mức độ tin cậy thuật ngữ đề cập đến một mức độ yêu cầu của kiểm toán viên rằng mẫu sẽ phản ánh các giá trị thực trong dân số. Mức độ tin cậy yêu cầu càng cao, cỡ mẫu càng lớn. Nếu một kiểm toán viên có mức độ tin cậy cao về hiệu quả của môi trường kiểm soát thì thường được thiết lập thông qua quan sát, phỏng vấn và hướng dẫn thủ tục về mức độ tin cậy mà anh ta sẽ chọn.
Sử dụng kết quả kiểm tra năm trước hoặc kết quả từ mẫu sơ bộ để xác định tỷ lệ sai lệch dự kiến, hoặc khoảng tin cậy, để ước tính tỷ lệ thất bại kiểm soát dự kiến trong dân số. Ví dụ, một kiểm toán viên có thể mong đợi tỷ lệ sai lệch hai phần trăm của các mẫu đơn đặt hàng bị thiếu so với tổng số đơn đặt hàng đã thực hiện.
Sử dụng kích thước dân số, mức độ tin cậy và tỷ lệ sai lệch dự kiến được thiết lập ở trên để xác định kích thước mẫu. Sử dụng bảng thống kê hoặc máy tính thống kê cầm tay để thực hiện tính toán. Truy cập một máy tính thống kê trực tuyến miễn phí từ một trang web như Macorr hoặc Creative Research Systems và nhập kích thước dân số, mức độ tin cậy và khoảng tin cậy hoặc tỷ lệ sai lệch dự kiến để nhanh chóng tính toán kích thước mẫu kiểm toán.